Methoden zur Bestandsbewertung beherrschen: Mit effektiven Strategien die Rentabilität steigern

Das Inventar ist der wichtigste Vermögenswert eines jeden Unternehmens. Eine ausgewogene Bestandsverwaltung sichert den Umsatz, den Gewinn, die Lager- und Logistikprozesse, die Erfüllung der Kundenaufträge und die Produktivität der Mitarbeiter. Die Gesamtleistung eines Einzelhandelsunternehmens hängt in hohem Maße von seiner Fähigkeit ab, Bestände zu zählen, zu klassifizieren und zu verwalten.

Bei der Bestandsbewertung handelt es sich um einen Prozess, bei dem der monetäre Wert der Artikel geschätzt wird, die am Ende eines jeden Finanzzeitraums in der Bilanz eines Unternehmens stehen. Die Genauigkeit der Bestandsbewertung hat einen direkten Einfluss auf die Jahresabschlüsse und Leistungsindikatoren eines Unternehmens.

Wichtige Erkenntnisse

Die richtige Inventarbewertung beeinflusst Marge, Kapitalbindung und Steuern.

• FIFO für Frischeartikel und schnell drehende Ware. 

• LIFO oder Durchschnittskosten je nach Steuerstrategie.

• Altersanalysen erkennen Ladenhüter frühzeitig. 

• Bewertungssoftware vermeidet manuelle Fehler. 

• Ergebnis: Weniger gebundenes Kapital und genauere Bilanz.

Es gibt verschiedene Wege und Methoden, die Unternehmen bei der Verwaltung ihrer Bestandsbilanzen helfen. Im Wesentlichen gibt es drei gängige und weit verbreitete Methoden der Bestandsbewertung:

• FIFO (First-In-First-Out);
• LIFO (Last-In-First-Out);
• WAC (Weighted Average Cost).

Alle diese Methoden haben ihre spezifischen Merkmale, ihre Vor- und Nachteile.

Die Wahl der Methode hängt in der Regel von der Art der Waren und der Region ab, in der Sie tätig sind.

Die Rechnungslegungsstandards und -grundsätze sind unterschiedlich - so arbeiten Unternehmen in den USA beispielsweise nach GAAP (Generally Accepted Accounting Principles - Allgemein anerkannte Rechnungslegungsgrundsätze), während die meisten anderen Länder nach IFRS (International Financial Reporting Standards - Internationale Rechnungslegungsstandards) arbeiten. Dies ist ein wichtiger Faktor, den es zu berücksichtigen gilt, denn die LIFO-Bestandsbewertungsmethode wird von den Vorschriften der IFRS nicht akzeptiert.

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Ein weiterer wichtiger Punkt: Die Finanzberichterstattung erlaubt die Verwendung einer einzigen Bewertungsmethode, so dass ein Wechsel oder eine Kombination der Methoden nicht möglich ist.

Berücksichtigen Sie zunächst die in Ihrer Region geltenden Rechnungslegungsstandards und -vorschriften. Zweitens: Berücksichtigen Sie die Art und den Typ Ihrer Produkte. Und denken Sie daran, dass Sie, sobald Sie sich für eine Methode entschieden haben, keine andere mehr wählen oder sie kombinieren können.

Die FIFO-Methode (First-In-First-Out) zur Bestandsbewertung ist einfach, genau und ziemlich logisch: Sie basiert auf der Annahme, dass die Produkte, die früher vom Lieferanten gekauft (oder produziert) wurden, zuerst verkauft werden. Bei der FIFO-Methode werden also die Kosten des ältesten Bestands als Grundlage der COGS-Formel (Cost of Goods Sold - Kosten der verkauften Waren) verwendet.

Im Einzelhandel ist COGS ein wichtiger Leistungsindikator, der alle direkten Kosten berechnet, die mit dem Verkauf Ihrer Produkte verbunden sind (Lagerung, Versand, Zollabfertigung, Ladenmiete usw.). COGS beinhaltet keine indirekten Kosten, wie Marketing oder Werbung, Mitarbeitergehälter usw. Die Formel zur Berechnung der COGS ist recht einfach: Umsatzkosten = Anfangsbestand + direkte Kosten - Endbestand. Als Einzelhändler müssen Sie immer daran denken, dass Sie umso weniger Geld verdienen, je höher Ihre COGS sind.

Wenn ein Unternehmen die FIFO-Methode als primäre Bestandsbewertungsmethode anwendet, muss es verstehen, dass die Waren, die früher vom Lieferanten (oder Hersteller) eingetroffen sind, manchmal billiger sein können als die neueren. Das hängt von der Preisstrategie des Lieferanten ab, aber normalerweise steigen die Preise eher, als dass sie fallen. In diesem Fall sind also die COGS niedriger und die Gewinnzahlen höher. Das führt zu einer höheren Bemessungsgrundlage für die Besteuerung.

Die FIFO-Methode ist nicht nur einfach zu handhaben und verständlich, sondern hilft Einzelhändlern auch, Abfall und verdorbene Warenmengen zu reduzieren, da Sie den älteren Bestand immer zuerst verkaufen. Deshalb ist die FIFO-Methode so beliebt bei Unternehmen, die mit schnell verderblichen Waren wie Frischmilch, Gemüse, Fleisch, Eiern, Obst usw. handeln.

Einer der größten und bedeutendsten Nachteile der FIFO-Bestandsbewertungsmethode ist die starke Abhängigkeit von den Preisen. Im Falle einer Inflation kann die Bemessungsgrundlage des steuerpflichtigen Einkommens dramatisch ansteigen und die finanzielle Performance verzerren.

Die Last-In-First-Out-Methode ist das Gegenteil von FIFO. Sie geht davon aus, dass die jüngsten Produkte zuerst verkauft werden. Bei der LIFO-Methode verbleibt der zuerst erworbene Bestand in der Bilanz des Unternehmens, während die neueren Artikel verkauft werden. Die LIFO-Methode wird in den USA verwendet, da sie nach den GAAP-Vorschriften zulässig ist.

Wenn ein Unternehmen die LIFO-Bestandsbewertungsmethode als Referenz verwendet, hat es letztendlich höhere COGS, aber niedrigere Gewinn- und steuerliche Einkommensindikatoren. Wenn ein Unternehmen die Last-In-First-Out-Bestandsbewertungsmethode anwendet, sind die ausgewiesenen Gewinne und Abschlüsse niedriger und das steuerpflichtige Einkommen ist geringer. Das mag gut sein, wenn es an der Zeit ist, Steuern zu zahlen, aber auf der anderen Seite kann es das Unternehmen als weniger zuverlässigen Auftragnehmer darstellen und die Chancen auf eine Finanzierung durch Investoren oder Kredite verringern.

Die WAC-Bestandsbewertungsmethode steht für Weighted Average Cost. Bei der WAC-Methode schätzt ein Einzelhändler einen gewichteten Durchschnitt, indem er die COGS durch die Anzahl der verfügbaren Artikel dividiert. Auf diese Weise erhält der Einzelhändler das tatsächliche Bild des verfügbaren Lagerbestands, einen Durchschnitt zwischen den neuesten und den ältesten Produkten.

Die WAC-Bestandsbewertungsmethode ist grundlegend und einfach und wird manchmal als Ausgangspunkt für Einzelhandelsgeschäfte genannt. WAC befasst sich mit einfachen, ähnlichen Artikeln, die leicht zu verfolgen sind. Die Berechnungen sind einfach und Sie müssen keine Zeit und kein Geld in ausgeklügelte Buchhaltungs- und Datensatzverfolgungssysteme investieren oder eine Menge Mitarbeiter einstellen.

Im Gegenteil, wenn Sie die WAC-Bewertung verwenden und Ihre Produkte zu verschiedenen Preiskategorien gehören, können Sie Geld verlieren, indem Sie den Durchschnittspreis als Bezugspunkt nehmen und den Unterschied zwischen teuren und billigen Waren verwischen.

Unabhängig von der gewählten Methode zur Bestandsbewertung sind Datensätze in Echtzeit und genaue Berechnungen ein Muss. Detaillierte Tabellenkalkulationen für jede SKU zu führen, kann ineffektiv und zeitaufwändig sein, insbesondere für große Einzelhändler, die Dutzende, Hunderte oder Tausende von SKUs an mehreren Standorten und Verkaufsstellen besitzen. Wir empfehlen die Verwendung einer ausgefeilteren, automatisierten Software, die jede von Ihnen gewählte Bewertungsmethode unterstützt, Ihre Berechnungen auf dem neuesten Stand hält und sich um alle Ihre geschäftlichen Anforderungen kümmert.

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